相続税申告が必要になるケースと計算方法について

人が亡くなったとき、亡くなった方（被相続人）の財産や借金が相続人に対して承継されます（民法882条、896条）。相続時に承継される金額が一定以上の場合は、相続人は税務署に対して相続税を納めなければなりません。
では、相続税はどのように計算されるのでしょうか。以下説明します。

1 財産額を計算する
まずは、被相続人が遺した財産から、借金を差し引いて、相続されることとなる財産額を計算します。財産には、預貯金や不動産の他にも、生命保険金なども計上されます。

2 基礎控除額及び課税総額を計算する
相続税は、全ての相続人が支払わなければならないものではありません。1で計算された財産額から基礎控除額を差し引いて、残った金額に対して相続税がかかります。
基礎控除額は、
基礎控除額＝3000万円＋600万円×法定相続人の数
によって計算することができます。
具体的に説明するため、夫、妻、長男A、次男B、三男Cの5人家族を例にします。
夫が亡くなったときには、妻と子供は法律で相続人となることが定められているため（同法890条、887条1項）、法定相続人の数は4人となります。
つまり、この場合基礎控除額は、
基礎控除額＝3000万円＋600万円×4
　　　　　＝5400万円
となります。相続税は、5400万円を超えた額について発生するため、夫の財産額が5400万円未満である場合には、相続税は発生しません。
今回は便宜上、夫の財産が1億1400万円であるとして以降の話を進めていきます。

夫の財産が1億1400万円であった場合、相続税がかかる課税総額は、
課税総額＝財産額−基礎控除額
　　　　＝1億1400万円−5400万円
　　　　＝6000万円
となります。

3 相続税総額の計算
次に、課税総額6000万円をもとに、相続税の総額を求めます。
相続税の総額を求めるには、まずは、課税総額を法定相続分（同法900条参照）に従い分配する必要があります。
上記の例では、相続人は妻、子A B Cの計4人であり、配偶者の相続分と子の相続分はそれぞれ２分の1であるため、
妻→6000万円×２分の1＝3000万円
長男A→6000万円×６分の1＝1000万円
次男B→6000万円×６分の1＝1000万円
三男C→6000万円×６分の1＝1000万円
となります。

次に、算出されたそれぞれの金額に、相続税率を乗じます。
相続税率は、以下の通りです。
課税価格 税率 控除額
1000万円以下 10%
3000万円以下 15% 50万円
5000万円以下 20% 200万円
1億円以下 30% 700万円
2億円以下 40% 1700万円
3億円以下 45% 2700万円
6億円以下 50% 4200万円
6億円超 55% 7200万円

以上を考慮して、相続人ごとの相続税額を計算すると、
妻→3000万円×0.15−50万円＝400万円
A、B、C→1000万円×0.1＝100万円
となります。
以上より、この家族全体で負担しなければならない相続税総額は、
相続税総額＝400万円＋100万円＋100万円＋100万円
　　　　　＝700万円となります。

4 実際の相続に合わせて相続税額を分配する
最後に、相続税額700万円を誰がどのぐらい分配するかを、相続割合に合わせて計算します。
例えば、長男Aが5割、次男Bが3割、三男Cが2割、妻はゼロとすると、
長男A→700万円×１０分の5＝350万円
次男B→700万円×１０分の3＝210万円
三男C＝700万円×１０分の2＝140万円
を、それぞれ負担することとなります。

以上が、相続税の計算となります。

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